तीन विवरण और वे आपस में कैसे जुड़ते हैं
लाभ-हानि खाता, बैलेंस शीट और नकदी प्रवाह विवरण (cash flow statement) हर एक क्या दिखाता है, और वे कड़ियाँ जो इन्हें एक प्रणाली बनाती हैं।
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एक कारोबार के तीन दृष्टिकोण
एक पूर्ण वित्तीय मॉडल तीन विवरण बनाता है। हर विवरण अलग सवाल का जवाब देता है, और तीनों मिलकर कारोबार को बिना किसी कमी के बताते हैं।
- लाभ-हानि खाता (profit and loss account; इसे आय विवरण यानी income statement भी कहते हैं) — क्या इस अवधि में हमने खर्च से अधिक कमाया? राजस्व में से बिक्री की लागत घटाने पर सकल लाभ मिलता है; उसमें से परिचालन लागत घटाने पर परिचालन लाभ मिलता है।
- बैलेंस शीट (balance sheet) — इस क्षण हमारे पास क्या है और हम पर क्या बकाया है? संपत्तियाँ (नकदी, प्राप्य, इन्वेंटरी, उपकरण) देनदारियों (दूसरों को देय राशि) और इक्विटी (मालिकों का हिस्सा) के योग के बराबर होती हैं।
- नकदी प्रवाह विवरण (cash flow statement) — नकदी कहाँ से आई और कहाँ गई? इसे परिचालन, निवेश और वित्तपोषण गतिविधियों में बाँटा जाता है।
कई संस्थापक केवल लाभ-हानि का पूर्वानुमान बनाते हैं। वह दिखाता है कि कारोबार मुनाफ़ा कमाता है या नहीं, पर यह नहीं कि वहाँ तक पहुँचने के दौरान टिके रहने के लिए नकदी है या नहीं — और जैसा इस कोर्स में पहले ज़ोर दिया गया है, यही वह संख्या है जो कंपनियों को डुबोती है।
हर महीने विवरण कैसे जुड़ते हैं
- 1
कड़ी 1
लाभ इक्विटी में जाता है
महीने का लाभ (या हानि) प्रतिधारित आय (retained earnings) में जुड़ता है, जो बैलेंस शीट पर इक्विटी का हिस्सा है। - 2
कड़ी 2
लाभ परिचालन नकदी प्रवाह की शुरुआत है
नकदी प्रवाह विवरण लाभ से शुरू होता है, फिर उन मदों के लिए समायोजन करता है जो नकदी नहीं हैं, जैसे मूल्यह्रास (depreciation)। - 3
कड़ी 3
कार्यशील पूँजी (working capital) में बदलाव नकदी को समायोजित करते हैं
यदि प्राप्य (receivables) बढ़ते हैं, तो वसूली गई नकदी राजस्व से कम होती है, इसलिए नकदी प्रवाह उस वृद्धि के बराबर घट जाता है। - 4
कड़ी 4
अंतिम नकदी बैलेंस शीट में जाती है
आरंभिक नकदी में शुद्ध नकदी प्रवाह जोड़ने पर अंतिम नकदी मिलती है, जो बैलेंस शीट की नकदी वाली पंक्ति से मेल खानी चाहिए।
हल किया हुआ उदाहरण: एक महीना
एक छोटी कंपनी महीने की शुरुआत 50,000 नकदी से करती है। महीने में वह ग्राहकों को 40,000 के बिल भेजती है, जिनमें से ग्राहक महीने के अंत से पहले 25,000 चुका देते हैं। वह वेतन और खर्चों में 30,000 देती है। वह 2,400 में एक लैपटॉप खरीदती है, जो 24 महीने चलेगा, इसलिए मूल्यह्रास 100 प्रति माह है।
| विवरण | परिणाम |
|---|---|
| लाभ-हानि | राजस्व 40,000 − लागत 30,000 − मूल्यह्रास 100 = लाभ 9,900 |
| नकदी प्रवाह | लाभ 9,900 + मूल्यह्रास 100 − प्राप्य में वृद्धि 15,000 − लैपटॉप 2,400 = शुद्ध नकदी प्रवाह −7,400 |
| बैलेंस शीट | नकदी 42,600; प्राप्य 15,000; लैपटॉप 2,300 (एक महीने बाद); प्रतिधारित आय 9,900 बढ़ी |
कंपनी ने लगभग 10,000 का लाभ कमाया, फिर भी उसके पास शुरुआत की तुलना में 7,400 कम नकदी है। तीनों विवरण सही हैं। पूरी तस्वीर तभी दिखती है जब तीनों को साथ देखा जाए।
दूसरा उदाहरण: मुनाफ़े वाला महीना, फिर भी नकदी संकट
एक ठेकेदार को 300,000 का प्रोजेक्ट मिलता है। पहले महीने वह 120,000 की सामग्री खरीदता है, जिसका भुगतान तुरंत होता है, और 60,000 मज़दूरी देता है। ग्राहक हस्ताक्षर पर 30% देता है और बाकी चौथे महीने काम पूरा होने पर। पूरे प्रोजेक्ट का लाभ-हानि खाता स्वस्थ मार्जिन दिखाता है। लेकिन पहले महीने का नकदी प्रवाह है: 90,000 आए (300,000 का 30%) और 180,000 गए। नकदी प्रवाह विवरण के बिना ठेकेदार को 90,000 की यह कमी तब तक नहीं दिखती जब तक मज़दूरी के चेक बाउंस न हो जाएँ।
एक कंपनी एक महीने में 20,000 का लाभ कमाती है, लेकिन प्राप्य 35,000 बढ़ जाते हैं। अन्य मदों को छोड़कर, नकदी का क्या होता है?
विवरण को उसके सवाल से मिलाएँ
- लाभ-हानि खाता
- बैलेंस शीट
- नकदी प्रवाह विवरण